Регулирующая.
Госyдарственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом
в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных
актов, определяющих взаимоотношения дейтсвyющих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей,
работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции
государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов
и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда,
торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила
обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования
рынка непосредственно с налогами не связано;
- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях,
когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является
закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах
воздействия государства на ин-тересы людей, предпринимателей с целью направления
их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими
методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования
ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений
и дотаций, государственных за-купок и осуществления народнохозяйственных программ
и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрирyя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,
вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного
развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных
для общества проблем.
Стимулирующая
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс,
увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расшире-ние производства
и др. Стимyлирование технического прогресса с помощью налогов проявляется
прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение,
реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления,
оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается
от налогообложения.
Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством нало-гов
в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые за-тем на
решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических,
экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предпри-ятий и
предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие произ-водственной
и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли
с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие
отрасли, электростанции и др.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко
выраженный социальный характер. соответствующим образом построенная налоговая
система позволяет придать
рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции,
многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок
налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные
нужды населения, пол-ного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся
в соци-альной защите.
Наконец, последняя функция налогов - Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный ха-рактер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.